Ilość odliczenia inwestycji: wyjaśniono szczegółowo i w łatwy sposób do zrozumienia (2023)

Kwota odliczenia inwestycji: co stoi za

1 Przegląd wymagań i nowych przepisów dotyczących odliczenia inwestycji

• Firmy zostały upoważnione do wykorzystania odliczenia inwestycji w różnych latach 2014 i /15 latUżywaj go tylko do inwestycji planowanych przez następne trzy lata.Jednak przedsiębiorcy mogli wybierać, który z tych trzech lat mógł wybrać.Na zalecenie BFH administracja pozwala teraz firmom podzielić IAB w ciągu kilku lat - oznacza to, że teraz możliwe jest zwiększenie IAB, który nie został w pełni wykorzystany.
• Kolejną nowością jest toRealizowaćNa podstawie roku budżetowego 2015/16 nie jest już prawnie wymagane do wyświetlania wszystkich planowanych zakupów.Odpowiedni tekst prawny określa, że ​​zamiar inwestowania nie jest już warunkiem wstępnym.Ta decyzja ma na celu usunięcie wszelkich podstaw wszelkich konfliktów dotyczących intencji inwestycji często kwestionowanych z góry.Najważniejsze jest to, że firmy mogą wymienić zakupy przewidziane dla innych w przypadku wątpliwości.
• Tak jak poprzednio, nie jest wymagane, aby „amortyzacyjne ruchome środki trwałe” to nowe przejęciaUbiegać się o usługi.Przedsiębiorcy, którzy kupili towary z drugiej ręki, mogą zatem również korzystać z odliczenia inwestycji.
• W firmach, które mają swojeZyskKorzystając z obliczeń nadwyżek dochodów (Eür), kwota korzyści z odliczenia inwestycji zawsze była określona przez atrybut: pułap zysków (wynosi 100 000 euro).Dla handlowców, którzy jeżdżąrachunkowośćZaskoczony, profesjonalny pułap dziedzictwa wynosi 235 000 euro, w przypadku rolników wynoszących 125 000 euro.
• Firmy są również zobowiązane do korzystania z odpowiednich aktywów „prawie wyłącznie” do celów profesjonalnych, zarówno w roku zakupu, jak i w nadchodzących latach (90%stawki użytkowania).
• W przypadku, gdy firmy produkują lub kupują uprzywilejowany składnik aktywów, mają one możliwość rozważenia odliczenia inwestycji jako wzrost zysków w odpowiednim roku inwestycyjnym (prawo do wyboru dotyczy IAB od 2016 r.).Z tym kredytem, ​​40 procent produkcji lubKoszt nabyciabyć wywołanym.Jednak maksymalna kwota to IAB, który został użyty w sumie.W przypadku wybrania kredytu należy zauważyć, który IAB został wykorzystany (kwota i rok odliczenia).Korzystając z opcji, podatnicy wskazują również, w jakim stopniu użyte IAB można odliczyć od dokonanych inwestycji.Uprawnienia częściowe są wykluczone.Aby zrekompensować wzrost zysków, firmy mają możliwość zmniejszenia kosztów produkcji lub nabywania nowych towarów do 40% jednocześnie, zmniejszając w ten sposób zyski.Każdy, kto korzysta z tej opcji redukcji, musi jednocześnie uwzględniać odpowiednio amortyzację zmniejszonej nieruchomości.
• Jeżeli zakup uprzywilejowanych aktywów (zwanych w starożytnych przypadkach „aktywny wcześniej nazwany”) nie odbywa się na koniec trzech lat lub, w nowszych przypadkach, nie dokonuje się reintegracji dla dokonanej inwestycji (patrz opcja dla IAB, które zostało zgłoszone od 2016 r.),Kwota odliczenia inwestycji musi zostać obalona.Odpowiednizawiadomienie podatkoweOd roku odliczenia jest następnie modyfikowane na koszt podatnika.W związku z tym ustawa o podatku dochodowym zawiera przepis modyfikacji proceduralnej.
• Czy ta zmiana prowadzi dododatkowa opłata, odsetki należy wypłacić od kwoty.Sekcja 7G, paragraf 3, zdanie 4 ESTG zawiera własny przepis, zgodnie z którymodsetki(Zgodnie ze zwykłymi zasadami, to znaczy z 6% rocznie).Przez lata do 2012 r. Rozpoczęcie okresu odsetek zostało przełożone.Nowe przepisy prawne wyraźnie pozwalają podatnikowi dokonać dobrowolnej płatności,Przedwczesne anulowanieIAB.Może to zmniejszyć wszelkie obciążenia z odsetkami podatkowymizredukowanylub, w korzystnych przypadkach, w pełni unikany.
• To samo dotyczy, a mianowicie korekta retrospektywna i obliczanie odsetek, o ile realne koszty nabywania uprzywilejowanych towarów (w starożytnych przypadkach: wcześniej wymieniane towary) są niższe niż kwota, z której obliczono odliczenie kwoty (40 %).
• Ponownie, te same konsekwencje prawne korekcji i odsetek odbywają się do całkowitej kwoty odliczenia, jeżeli aktywa nie są używane prawie wyłącznie do celów operacyjnych na koniec roku po przejęciu, to znaczy, jeśli aszkodliwe użycie prywatne(10 % lub więcej) jest obecnych.
• Niezależnie od ilości odliczenia, prawo daje małe i średnie przedsiębiorstwa wyjątkowe amortyzację20%koszty pozyskiwania lub produkcji,Oprócz liniowej amortyzacjimożna zastosować.Firma musi również spełniać kryteria wielkości, ale teraz na rok przed przejęciem lub produkcją.Ponadto składnik aktywów należy stosować prawie wyłącznie do celów operacyjnych do końca następnego roku.W przeciwnym razie specjalna amortyzacja musi zostać anulowana.
• Kwota odliczenia inwestycji40%ISpecjalne tłumieniepar20%Hakobok siebieUważaj, czy cechy wielkości są wypełnione w ciągu dwóch lat.Podczas przeniesienia do kosztu przejęciazredukowanyKwota do odliczenia jest podstawą podatkowąSpecjalne tłumienie, które są zmniejszone do 12 % (20 % z 60 %) kosztów pozyskiwania lub produkcji.Ogólnie operacjaWykonaj 52%Koszty przejęcia lub produkcji do roku przejęcia lub produkcji, zmniejszając zysk.
• Suma IAB jeszcze nie przekazana jest ograniczona do maksimum000eurlimit.W ten sposób IAB są liczone razem zgodnie ze starym i nowym prawem.
• INouveau, Dodatkowy wymóg dotyczący IAB prawo wymaga, aby dane wymaganeUrząd podatkowyPoprzezZdalna transmisja danychprzekazać.Jednak w indywidualnych przypadkach urząd podatkowy może go zrezygnować, aby uniknąć nadmiernych trudności, zwłaszcza jeśli brakuje sprzętu technicznego lub niezbędnej wiedzy.Dzięki temu nowemu wymogowi ustawodawca ma nadzieję, że administracja podatkowa nie straci śladu Konstytucji i rozwiązania IAB tak łatwo.NiewyjaśnioneObecnie pojawia się, jeśli urząd podatkowy musi poinstruować spółkę, która odpowiednio stwierdza IAB.Nie należy kwestionować, że podatnik złożył formalne przesyłanie danych wymagane w ramach procedury opozycjipowtarzaćWątpliwe jest zatem, aby oczekiwany efekt uproszczenia naprawdę się zmaterializował w praktyce.
• Jak już wspomniano, BFH znacznie uprościło sytuację prawną poprzez wyeliminowanie łącza finansowania.Konsekwencje występują między innymi dla przypadków zwiększonego IAB w celu zrekompensowaniaWzrost zysku poRewizjaI za darmotransfer korporacyjny.

2 zalety pod względem odsetek i płynności

Zasadniczo odliczenie inwestycji i specjalnej amortyzacji zapewnia firmie brak oszczędności stałego podatku, ale tylko jedenPrzelew podatkowyoraz związane z nimi interesy i zalety płynności.

UmieraćCzas trwania odroczenia podatkowegozależy od każdej sprawy

• zżycie użytkownikaaktywa,
• .Wczesne użycieOdliczenie inwestycji (1, 2 lub 3 lata przed zakupem) i
• dopuszczalnośćSpecjalne tłumienie.

3 Wyższe obciążenie podatkowe

Szczególnie w firmach lub firmachFaza budowykto wyraźnieZwiększone zyski(i stawki podatkowe dla posiadaczy), przeniesieniu podatkowym często towarzyszy wadaGlobalnie wyższe obciążenie podatkowezwiązane razem.Amortyzacja odłożona jako AIB może mieć jedynie efekt z niższymi stawkami podatkowymi niż w kolejnych latach z wyższymi zyskami.

Jeśli warto przejść od IAB i/lub specjalnej amortyzacji (lub odroczyć je na kolejne lata w ramach podanych opcji), można na ogół ustalić tylko na podstawie co najmniejOszacowane obliczenia kontrolioszacować.I odwrotnie, doZrzuć zyskiDodaj prawdziwe oszczędności podatkowe do przelewu podatkowego.

prawo do głosowaniasą spowodowane podatnikiem poniżej

• .WysokośćGorzki (mieszać 40%),
• zrokIAB (1, 2 lub 3 lata przed przejęciem),
• .przenoszenieIAB w sprawie kosztów nabycia zgodnie z §7g ABS.2 SATZ2 ESTG (zamiast prawdopodobnie częściowego opodatkowania jako zysk obliczony zgodnie z §7g ABS.2 SATZ1 ESTG),
• .WysokośćWyjątkowe tłumienie (maksymalnie 20%, prawdopodobnie obliczone na podstawie obniżonych kosztów akwizycji) i
• .dystrybucjaSpecjalna amortyzacja do5 lat.

W przeszłości usługi podatkowe uznały, że korzystanie z IAB dla nieruchomości jest niedopuszczalnew częściowych ilościachNakilka latrozprowadzać.Po BFH,przeciwne powiadomienieReprezentowały, że organy podatkowe musiały podzielić ten punkt widzenia ze względu na wyraźną sytuację prawną.

3.1 Kwalifikujące się firmy

3.1.1 Rodzaj aktywności

IAB znajduje się tylko w ramachdochód beneficjentaBiorąc pod uwagę, że to znaczy dla rolników i leśników, handlowców i samozatrudnionych, a nie na przykład dla dochodów z wynajmu.Ponieważ prawo zobowiązuje IAB do pozostania w stabilnym establishmentie krajowym,Tylko domowyFirmy lub krajowe pomieszczenia handlowe spółek zagranicznych są uprzywilejowane.Pytanie, czy ograniczenie krajowe narusza prawo UE, nie zostało jeszcze wyjaśnione.Dodatkowa ilośćograniczenieSpółki beneficjentów wprowadziły BFH przez poprzednią amortyzację odstępstwaAktywne gospodarstwalimit.To wykluczone przypadkiDzierżawa komercyjna jako całość.Zgodnie z tym orzecznictwem rezerwy oszczędnościowe były również wcześniej wykluczone.W związku z tym administracja podatkowa nie chce przyznać nowych korzyści firmie wynajętej jako całość.BFH jest mało prawdopodobne, aby przyjąć bardziej hojną pozycję.

uprzywilejowanyjest jednak, chociaż jest tu tylko dzierżawa, firma posiadana jako częśćdzielenie biznesu.Właściciel i operatorzy muszą być oceniani osobno pod kątem charakterystyk wielkości.Jeżeli spółka właściciela pozostawia uprzywilejowany składnik aktywów dla spółki operacyjnej, jest to uważane za naruszenie okresu ochrony w przypadku podziału spółki z powodu skutecznej kontroli (nie w przypadku „zwykłej powiązania związanej z kapitałem).

MAMAgrupa podatkowaKontrolowana firma i kontrolowana przez firmę są beneficjentami..Aktywa biznesoweNie jest tu również dodany dla pytania o charakterystykę wielkości.Jednak przeniesienie dóbr ekonomicznych należy tutaj uznać za szkodliwe, ponieważ w tym względzie nie wprowadzono żadnych specjalnych przepisów.

Związki partnerskiechce, aby prawo było traktowane jako jednostka.Wynika nie tylko, że rachunki kapitałowe dotyczące ocen dodatkowych i specjalnych mają być zintegrowane pod kątem cech wielkości, ale także nabycie nieruchomości, które już jest podatkiem od firmy (przejęcie od spółki lub z współczynnikem spółki) nie jest uprzywilejowany.Z drugiej strony nabycie nieruchomości z (lub dla)Indywidualna działalnośćakcjonariusz.

Jest obniżoną ceną zaSpecjalne zasoby komercyjneplanowany, zainteresowany akcjonariusz możeIAB kończy sięW ramach ustalenia zyskuspecjalna edycjapotwierdzać.Tutaj jest pewneswoboda projektowania.BFH musi wkrótce zdecydować, czy jest to nieszkodliwe dla IAB - zgodnie z opinią sądu podatkowego - że IAB odbywaWspółpracaWyszkolony, ale preferencyjny zakup odbywa się w specjalnym biznesie akcjonariusza.

Firmy komercyjne nie powinny być uważane za uprzywilejowane, podobnie jak firmy w rozumieniu art. 15 ust. 3 ESTG, w którym wszystkie dochody (głównie zarządzanie aktywami) są traktowane jako komercyjne z powodu „efektu szkoleniowego”.

Kolejne obawy dotyczące limituleasing.Nie pozostają w krajowym stabilnym establishmentie.

3.1.2 Charakterystyka formatu prawnego

Pod koniec kampanii marketingowej firma musi spełniać kryteria wielkości.Jeżeli kwota odliczenia inwestycji musi zostać zgłoszona na koniec 2017 r., Aktywa spółki na koniec 2017 r. Mogą być decydujące, dla firm z nadwyżką dochodu, obliczyć korzyść z roku 2017:

• MAMAhandlowcyetFreelancerzyZ ustaleniem zyskuPorównanie zapasówaktywa spółki (wartość rachunkowościSłuszność) Nie przekraczają pułapu 235 000 EUR.W 2009 i 2010 r. Pułap ten został tymczasowo zwiększony do 335 000 euro.
• kupcy iwolny zawódZ ustaleniem zyskuObliczanie nadwyżki dochodumoże jedynie ogłosić, że zysk nieprzekraczający 100 000 EUR w ubiegłym roku (w 2009 i 2010 r.: 200 000 EUR).
• MAMArolnicy i leśnictwoWartość ekonomiczna lub równoważna wartość ekonomiczna spółki nie może wynosić więcej niż 125 000 EUR (w 2009 i 2010 r.: 175 000 EUR).Jeśli rolnik określi jego korzyść na podstawie obliczeń nadwyżki, może zamiast tego (po prawej opcji) oprzeć go na pułapie zysku 100 000 EUR.
• wwykrycieautorytetuAktywa biznesowesą obokBiernyRównieżopłaty do płacenia, odroczone dochody i rezerwy podatkowe do wywnioskowania.Nie należy brać pod uwagę wniosków o dotację inwestycyjną.
• JestZapewnienie podatków zawodowych(Podatek zawodowy) zostało obniżone, ponieważ kwota do zapłatyPodatekjest bardziej skromny ze względu na kwotę odliczenia inwestycji, firma może go odwrócić w celu obliczenia danej firmy, jeżeli podlega obliczeniom odpowiadającym administracji podatkowej.
• Podczas badaniaLimit zysku(100 000 EUR), nie należy brać pod uwagę redukcji z powodu odliczenia inwestycji.To samo dotyczy kolejnej rozdzielczości zwiększającej korzyść z odliczenia kwoty.Z drugiej strony, wraz z poniżej BFH, administracja chce wziąćKorzyści księgowerozwiązania rezerwy przedniej (BMF, list z 20.11.2013, TZ.13).Utrzymuje podatnikakilkaniezależne firmy, jest granicą aktywów spółki lub korzyściKażda firma osobnorozważyć.
• Jeśli podatnik chce kwalifikującego się IABkilka latRozpowszechniać, potrzebujesz charakterystyki wielkościw każdymdo osiągnięcia w tych latach.

Staje się operacją podczas kampanii marketingowejprzeniesione bezpłatnie, administracja chce jednak skorzystać zCałe ćwiczenieWyłącz, nawet jeśli wraca do dawcy / testatora.Ten punkt widzenia może być prawdopodobnie uzasadniony faktem, że ustawodawca opiera pułap zysków na społeczeństwie, a nie na poszczególnych podatnika.

3.1.3 Specjalne przypadki otwarcia operacji

W poprzednich wersjach (przed UNTSTREFG 2008) prawo dla charakterystyk wielkości opierało się na warunkach na koniec poprzedniego roku budżetowego.To skierowanie spowodowało przypadkiOtwarcie operacjiBrak sensu.W związku z tym BFH uznało, że wymaga wiążącego nakazu dla tych przypadków, a także później w przypadku znacznego ekspansji firmy.Ponieważ prawo do IAB opiera się na warunkach na koniec odpowiedniego roku budżetowego, BFH i administracja mają te ścisłe zasadyPomoc finansowaOpuszczony (BMF, list z 20.11.2013, TZ.28).

Ma dowódintencja inwestycyjnaPrzez lata do 2015 r. (Lub rok obrotowy 2014/15) są bardziej surowymi wymaganiami.Jednak w zasadzieWszystkie formy dowodówprzyjęty.Zasadniczo jest to wystarczające, jeśli podatnik jest odpowiedzialny za planowane otwarcie firmyzużytyDo.Do przypadkówekspansja komercyjnaNie ma większego wymogu, ale ogólne zasady dla firm, które nie są znacząco rozszerzone (BMF, list 20.11.2013, TZ.32).

Administracja podjęła hojne specjalne porozumienie w przypadkach, w którychOtwarcie operacji przez kilka latRozszerza: Okres do zakończenia otwarcia spółki zostanie uznany za rok na korzyść podatnika.W razie potrzeby można zatem poprosić o odliczenie inwestycji o inwestycje dostarczone w czwartym lub nawet następnym roku kalendarzowym.

ZAB 2016(lub ćwiczenie 2015/16) Nowa obowiązująca wersjaBrak intencji inwestycjiW razie potrzeby w zasadzie nie ma żadnych szczegółowych wymagań dotyczących otwarcia firmy.Jednak biura podatkowe i, w razie potrzeby, sądy wydają kartę tożsamościwarstwaOdrzucanie przez utworzenie IAB, jeżeli jest jasne, że otwarcie firmy nie jest tak naprawdę planowane, na przykład ze względu na wiek, zdrowie lub finansowe możliwości podatnika.W razie wątpliwości podatnik musi dokonać zamiaru otwarcia firmy wystarczająco wiarygodnej, z pewnością przez drogie środki w tym celu.

3.2 Aktywa beneficjenta

Beneficjenci są samimobilnytowary ekonomiczneśrodki trwałe, FaktycznieKupiony również używanytowary ekonomiczne.Wyłączonyzostawać

• Nieruchomość, zwłaszcza ziemia,BudyneketInstalacje zewnętrzneW
• niematerialne środki trwałe, takie jak obowiązki patentowe lub wartość firmy.BFH ma również standardowe oprogramowanie wśród niematerialnych środków trwałych.Z drugiej strony tak zwaneTrywialne oprogramowanie, który jest liczony wśród towarów amortyzacyjnych, ruchomych i niezależnych.Ze względu na uproszczenie wszystkie programy IT, których koszt akwizycji nie przekracza 1000 euro, są zasymilowane z trywialnymi programami.
• Krążące aktywa, na przykład surowce, materiały pomocnicze i materiały eksploatacyjne, a także towary przeznaczone do sprzedaży.
• Kwalifikują się również towary o niskiej wartości, nawet jeśli można je zająć natychmiastowe odliczenie, albo element zbiorowy można rozpoznać.
• zasługuje na specjalną wzmiankęSystemy fotowoltaicznenależący do dziedzictwa firmy (prawdopodobnie sprzedaż energii elektrycznej).IAB jest możliwe dzięki faktowi, że zużycie energii elektrycznej prywatnej nie jest uznawane za prywatne wykorzystanie systemu, ale jako fizyczna próbka wyprodukowanej energii elektrycznej.

3.3 Okres badań/użytkowania operacyjnego

Kwota odliczenia inwestycji (i natychmiastowe odliczenie w wysokości 40%, co wynika z niego) i specjalna amortyzacja wymaga, aby składnik aktywów był wmiejsce krajoweSpółki (właściciel) pozostaje iprawie wyłączniejest używany w sposób operacyjny.APrywatne udostępniane użycieCzy limit możeDix%nie przekroczono.

W przypadku naruszenia tego okresu ochronypominięciezaletyretrospektywnie.Zgodnie z „starą” sytuacją prawną, w sprawach starożytnychDo 2015 rokuUwaga: powiadomienia podatkowe lub podatkowe z poprzednich lat musiały zostać zmodyfikowane na koszt podatnika.Zgodnie z nowymi przepisami prawnymi nie ma bezpośredniego związku między IAB a określoną inwestycją.

MAMAnaruszenieOdszkodowanie IAB z kosztami akwizycji ma zostać unieważnione ze stanem przechowywania lub użycia.Jednak IAB można następnie wykorzystać z kosztami pozyskiwania innych uprzywilejowanych aktywówoskarżonystać się.Jeśli okres 3 lat nie wygasł jeszcze na częściową kwotę, firma może skorzystać z IABKontynuować.

Okres ochrony odnosi się do indywidualnego zakładu.Szkodliwyjest zatem przedwczesnymsprzedażlub usunięcie poszczególnych aktywów, ale nie sprzedaż lub bezpłatne przeniesienie aktywówCała operacja, pod warunkiem, że nowy właściciel szanuje okres ochrony.BFH właśnie potwierdził ten punkt widzenia.

Wkład do firmy lub firmy o wartości rachunkowości jest również prawdopodobnie nieszkodliwy.Wielki Senat wydał przeciwną opinię na temat sytuacji prawnej przed wejściem w życie niepodległości z 2008 r. (Uczestnicy amortyzacji poprzednich oszczędności).Jednak bezpłatna sprzedaż i przeniesienie, które można uznać za trywialne dla IAB, powinno być takie samo dla wkładu, jeśli inwestycje są nadal planowane, a okres trwałości jest szanowany.

Zasadniczo przeniesienie nieruchomości do innej spółki, nawet jeśli należy ona do tego samego podatnika lub porzucenie spółki również prowadzi do utraty wyjątkowej amortyzacji.Konsekwencją prawną jest wsteczny wzrost zysku, który IAB zmniejszył obecny zysk.Administracja upoważnia wyjątek, jeśli tylko jedna firma została podzielona na dwie firmy ze względów podatkowych i że pojedyncza firma spełni wymagania IAB.

Niegroźnyjest z drugiej strony zmiana naInna lokalizacja biznesowatej samej firmy, pod warunkiem, że siedziba siedziby jest również w Niemczech.W pozostałej części orzecznictwa dotacji inwestycyjnej można wykorzystać do precyzyjnego zróżnicowania szkodliwych i nieszkodliwych miar.Specjalne przepisy mają zastosowanie do przypadkówDystrybucja komercyjna:Wynajem dla firmy operacyjnej jest uważany za nieszkodliwy.

NiegroźnyPrzedwczesne wycofanie aktywów również pozostajeWygaśnięcie użytecznej żywotności, Igiełdaz powodu błędów lub z powodusiła wyższalub oficjalna interwencja.

UdowodnićPrywatne użycie samochodujest odpowiednie w granicach kwoty odliczenia inwestycjinagrywaćpolecić.Jednak inne zapisy powinny być również wystarczające, które nie spełniają wymagań formalnej dokładności, ale jednak należy je uznać za rozstrzygające w poszczególnych przypadkach.Do rozgraniczenia prywatnego użytkowania toPodróż z domu do pracya także rodzinne wycieczki do domu w przypadku podwójnego zarządzania gospodarstwami domowymi podatkowymi jako profesjonalne wycieczki.Jeśli podatnik samochodu mieszanego1% zasadaPodobno usługi podatkowe zasadniczo łagodzą prywatne użycie w zakresie szkodliwego.

4 Górny limit dla IAB

IAB jest na miejscu200 000 EUROgraniczone przez firmę.Również pod tym względem dział spółki w kilkuNiezależne firmyPrzynieś zalety.Ten pułap nie dotyczy indywidualnego roku, ale do wszystkich odliczeń na inwestycje, które firma - w praktyce przez maksymalnie 3 lata - jak dotąd lub przeniesiona do kosztów przejęcia dotychczasowych aktywów (lub narzuciła później w roku przejęcia ) lub, korygując poprzednie powiadomienia.W przypadku sufitu dodaje się IAB według starego i nowego prawa (od 2016 r. Lub kampanii marketingowej 2015/16).

4.1 Intencja inwestycyjna

W przypadku sytuacji prawnej przed wejściem w życie UNTSTREFG z 2008 r. BFH zdecydowało, że rezerwat oszczędnościowy nie wymaga intencji inwestycji.W praktyce to orzecznictwo miało niewielkie znaczenie, ponieważ prawo faworyzowało jedynie „prawdopodobne” inwestycje.W rezultacie BFH szybko porzucił to orzecznictwo.

Przypuszczalnie w reakcji na to, po przejściu na IAB, prawo narzucone podatnikowi na zamiar inwestycji (sytuacja prawna IAB, które zostały wykorzystane w zamkniętych latach przed 1 stycznia 2016 r.).Sposób, w jaki ten zamiar miał zostać udowodniony w granicach, pozostał otwarty.Gdzie indziej prawo zobowiązało podatnika, jego urząd podatkowyLista planowanych zakupówze wskazaniem prawdopodobnych kosztów pozyskiwania lub produkcji.Czy ta lista była biurem podatkowym z początkowymdeklaracja podatkowaZ przedmiotem inwestowania w istniejące spółki należy przypuszczać, że podatnikowi sprzyja podatnikowi.Jednak niezbędne informacje można również uzyskać w ramach procedury opozycji lub prokuratury.

Na wymaganej liście zasób musiał być tylko jegofunkcjonowaćbyć skierowanym.Zgodnie z przedstawieniem przyczyn prawa sformułowanie powinno być ”elastyczność„Uprowadź to. Aktywa do uzyskania nie musiały być„ określone indywidualnie ”.

Jeśli na liście urzędu podatkowego określono „pojazd rolniczy”, rolnik powinien być w stanie wybierać między ciągnikiem, kombajnem lub przyczepą, ale nie dojenia.otrzymanoHandlowiecna liście "pojazd transportowyMógł kupić wózek widłowy, ciężarówkę lub przyczepę, ale nie samochód.12/20/2013.BFH nie uznało, że oznaczenie „wymagania studyjne” było wystarczające.

Jeśli zamiar inwestycji nie zostanie porzucony, ale tylko przełożony poza limit 3 lat, firma może zasadniczo anulować odliczenie wcześniej wymaganych inwestycjiOstatni rokPoproś ponownie o tę samą inwestycję.Jednak do 2015 r. Wystarczająca liczbaRaisonProśba (prawnie wątpliwa), dlaczego inwestycja nie została jeszcze złożona, ale jest nadal planowana.

wAB 2016(lub ćwiczenie 2015/16)Obowiązująca rewizjaPrawo wymaganigdy więcejże planowaneWymienione zakupystać się.Zgodnie z uzasadnieniem prawa intencja inwestycyjna nie jest już wymagana jako warunki wstępne dla IAB.Niemniej jednak mogą być wykluczone przez urzędy podatkowe i, w razie potrzeby, sądy odmawiają przewagi, jeśli nie jest planowana, a nawet możliwe w poszczególnych przypadkach, z powodu wieku, stanu zdrowia i możliwości finansowych podatnika .

Podstawa prawna odmowy usług może wynikać z punktu widzeniapoczęcie obraźliweW badaniu.Możliwe jest również, że BFH wyciąga ograniczenia z sformułowania art. 7G (1) ESTG, ponieważ IAB można następnie domagać się „za” zakup lub przyszłą produkcję uprzywilejowanych aktywów.Władze finansowe powstrzymują się od uczynienia intencji inwestycji wiarygodności.

Z reguły zależy to od podatnikanie korzystne, aby utworzyć IAB i rozpuścić go ponownie, ponieważ urzędy podatkoweZainteresowanie fiskalnedozwolony do naprawy.Zalety arytmetyczne mogą wystąpić w najlepszym razie, ponieważ zainteresowania zaczynają się tylko 15 miesięcy po zakończeniu okresu oceny, pod warunkiem, że IAB ponownie się rozpuszcza.

4.2 Kontekst finansowania

Prawo zażądałoDo 2015 rokuLub rok budżetowy 2014/15, podatnik wyraźnie zamierza inwestować.W związku z tym administracja regularnie uważa, że ​​wystarczy, aby (każdy) dobrze nabył, jest opisany zgodnie z jej funkcją, określając prawdopodobne koszty pozyskiwania.APlan inwestycyjnyodbędzie się także lata przed 2016nie wymaga.Jednak instrukcja niniejsza nie wyklucza możliwości, że odliczenie inwestycji zostanie odrzucone w poszczególnych przypadkach, na przykład jeśli inwestycja rzekomo przewidziana przez Spółkę jest oczywista, biorąc pod uwagę okoliczności w dniu bilansunie finansujemógł być w stanie.

W przypadku sytuacji prawnej przed wejściem w życie UNTSTREFG z 2008 r. BFH wymagało finansowego związku między przewagą podatkową a inwestycją jako dodatkowym wymogiem bez podstaw prawnych.Powodem było to, że oświadczył, że zamiar inwestycji w poprzednią rezerwę oszczędnościową nie jest konieczny.Tymczasem BFH rozważa sytuację prawną po wejściu w życieFinansowanie kontekstu nie więcej niż to koniecznema.DlaSytuacja prawna z 2016 r.Ocena ta pozostaje w roku budżetowym 2015/16.Jeśli chodzi o warunki wstępne wymagane do IAB, prawo jest teraz bardziej hojne niż wcześniej, w tym sensie, że nawet usuwa warunki wstępne dla intencji inwestycji ze względu na uproszczenie.Trudno byłoby się z tym pogodzić, aby zweryfikować warunek łączenia finansowania bez podstaw prawnych, a tym samym niepotrzebnie skomplikowania procedury.

Po początkowym opodatkowaniu administracja podatkowa nie powinna już przyznać inwestycji zgodnie z listem BMF, jeżeli okres inwestycji już wygasł, ma wygasnąć lub jeśli inwestycja została już dokonana.Administracja nie będzie już mogła przyłączyć się do tej wizji na podstawie starego prawa (lub BFH poprawiłby ją), gdy tylko kontekst finansowania nie będzie już badany jako warunek wstępny dla IAB.

DlaSytuacja prawna przed 2016Zgodnie z sformułowaniem prawa czasu można wymagać tylko intencji inwestycji (w dniu bilansu), a podatnik należy przyznać opcję odpowiednio legalną.

DlaLata od 2016 rokuA rok budżetowy 2015/16, prawo zawiera listę zakupów przewidywanych i nawet nie wymaga żadnej intencji inwestycji, przynajmniej w normalnym przypadku.Naszym zdaniem oznacza to, że nie ma prawa wymagać kontekstu finansowania jako warunku wstępnego dla IAB bez wyraźnej podstawy prawnej.

4.3 Odliczenie inwestycji, a natychmiastowe odliczenie 40%

Jeśli podatnik użył IAB w ciągu jednego z poprzednich 3 lat na podstawie starego prawa, może natychmiast odliczyć część opłat akwizyjnych w roku akwizycji aktywów, a następnie wymienionych, zmniejszając zysk.Tennatychmiastowe anulowaniejest na dwa sposobylimit:

• Nie powinien być większy niż wcześniej używany IAB;
• Ponadto nie powinno przekraczać 40 % rzeczywistych kosztów pozyskania lub produkcji.

Nadchodzi natychmiastowe 40% odliczenienieRozważony, czy podatnik nie ubiegał się o IAB.Właśnie dlatego inwestycje rokuOtwarcie operacjiNie udostępniono, jeśli z wyjątkiem nie można było ubiegać się o porzucenie oszczędności przed otwarciem firmy.Wiele nowo otwartych firm nie mogło spełnić tego wymogu na podstawie starego prawa, a zatem musi zrezygnować z natychmiastowego odliczenia w wysokości 40 %.

Nowa wersja prawa nie wymaga już listy przewidywanych przejęć, nie ma również obowiązku zakupu tego zasobu i rozwiązania IAB utworzonego zgodnie z nową wersją.W tych nowych przypadkach prawo zezwaladane do fakturyIAB z kosztami nabyciakażdy, gospodarka dobrze o nazwie.

4.4 „Rozwiązuj” kwotę odliczenia inwestycji

Po szkoleniu IAB w celu zmniejszenia zysków, ten ostatnirezolucjalogikaWzrost zyskówoddziaływać:

• Jeśli inwestycja lub, zgodnie z nowym prawem, preferencyjny zakup nie jest dokonywany na koniec 3 lat, prawo nakłada korekcję poprzedniego zawiadomienia podatkowego za rok, w którym odliczenie zmniejszyło świadczenie.każdyZaległości podatkowesą zamknięteodsetki.
• Jeśli projekt zakupu lub, zgodnie z nowym prawem, dokonany jest preferencyjny zakup, kwota podlegająca odliczeniu jest należna w roku zakupu (ogólnie w rokuDostawa) do rozwiązania w celu zwiększenia korzyści, ale ograniczone do40%Realne koszty pozyskiwania.Ponieważ zgodnie z nowym prawemNie pasujeW przypadku niektórych zakupów firma otrzyma jeden dla wszystkich zakupów z preferencyjnym leczeniemprawo do głosowaniaPodane w celu przeniesienia IAB na koszty akwizycji.

UmieraćEfektyna korzyść roku zakupu zależy zasadniczo odWskaźnik kosztów akwizycjiod aktywów do kwoty odliczenia dokonanego w tym celu.Zgodnie z nowym prawem IAB może być używane ze wszystkimi preferencyjnymi zakupamioskarżonystać się:

• Jeżeli 40% kosztów przejęcia odpowiada dokładnie kwotom odliczenia, który został wcześniej zgłoszony, IAB pozostaje w wynikunie wpływa na korzyść.Natychmiastowe odliczenie 40% i rozdzielczość kwoty odliczeniarównywzajemnepoza.Proporcjonalne tłumienie liniowe i nowe 20 % nowe tłumienie prowadzą do zmniejszenia zysku, jeśli cechy wielkości są zawsze wypełnione, a firma nie rezygnuje z wyjątkowego tłumienia.
• To 40% kosztów przejęciasousIAB, ponieważ koszty akwizycjiPrzecenianezostały przeprowadzone lub, zgodnie z nowym prawem, nie było wystarczającej liczby zakupów preferencyjnych, kwota odliczenia jest tylko częściowo odejmowana w roku zakupu (o ile nie jest to rejestrowane w rezultacie).rozwiązane,W przypadku salda (dotyczącą kwoty przekraczającej 40% kosztów nabycia) podstawa podatkowa w roku odliczenia jest modyfikowana a posteriori na koszt podatnika, ogólnie z odsetkami od tyłu podatkowego.
• Przekroczyć40% przejęcia kosztuje kwotę odliczenia, natychmiastowe odliczenie jest ograniczone do kwoty IAB.Do tego jest dodawane, podobnie jak w innych przypadkach, liniowe tłumienie w pro rata i, jeśli to konieczne, nowe wyjątkowe tłumienie.Dwie kwoty tłumienia są obliczane na podstawie kosztów akwizycji po zmniejszeniu natychmiastowego odliczenia.

Zgodnie ze starym prawem administracja zasadniczo upoważniła podatnika do odliczeniaprzedwcześnie dobrowolne(Z powodu określonej stopy procentowej) odwrócona, co powoduje wzrost korzyści z poprzedniego roku.Jednocześnie był jednak w stanie uzasadnić zamiar inwestycji, który nadal istniał (w przypadku wątpliwości, odroczony), a zatem ponownie ubiegać się o obniżenie zysków poprzez kwotę odliczenia.

AB 2016Intencja inwestycyjna ma fundamentalne znaczenie dla konstytucji jednego (drugiego) IAB w ramach maksymalnej kwotynie ma już udowodnienia.Pośrednia część IAB jest opodatkowana według obniżonej stawki (lub nawet zwolniona z powodu zwolnienia podatkowego ze sprzedaży biznesowej) jeżeli IAB został przeniesiony do kosztu nabycia uprzywilejowanej nieruchomości, a działalność ta ustała przed wygaśnięciemokres amortyzacjiTen zasób jest sprzedawany lub sprzedawany.

Czy IAB będzie częściązadanie operacyjneRozpuszczona, korzyść arytmetyczna musi zostać obciążona poprzednim rokiem, w którym powstał IAB, jak w innych przypadkach.Ponieważ ta obliczona korzyść nie jest przypisywana zamknięciu spółki, podatnik może to zrobićnieumieraćcennik(i zasiłek, jeśli dotyczy) dla cen porzucenia.

Wreszcie niezgodność z terminami ochrony i używania (TZ.56 i s.) Wymaga późniejszego rozwiązania i obliczenia zainteresowania.